马耳他的税收制度长期以来是国际投资者、移民人士以及跨国企业关注的焦点之一。作为一个位于地中海中心的小国，马耳他凭借其独特的地理位置、欧盟成员国身份以及相对灵活的经济政策，吸引了大量外国资本和人才。然而，关于马耳他是否实行全球征税的问题，答案并非简单的“是”或“否”，而是需要结合个人或企业的税务居民身份、收入来源以及具体政策条款来综合判断。
根据马耳他税法，其征税原则主要基于“税务居民”身份而非公民身份。对于非税务居民，马耳他仅对其在马耳他境内产生的收入征税，包括本地经营的商业利润、就业收入以及房产租金等。这意味着，如果一个人在马耳他停留时间未达到税务居民标准（通常为连续居住超过183天或一个纳税年度内主要居住地），其海外收入无需向马耳他政府申报和纳税。这种属地征税的特征使得马耳他成为部分高净值人群规划税务的选项之一。
然而，对于被认定为马耳他税务居民的个人，情况则更为复杂。马耳他法律明确规定，税务居民需就其全球范围内的收入缴纳所得税。但值得注意的是，这一原则存在多项豁免条款。例如，来自外国就业或自雇活动的收入，若未实际汇入马耳他，可享受免税待遇；资本收益（如海外房产或金融资产增值）通常仅在实际汇入马耳他时产生纳税义务。此外，马耳他参与的多项双重征税协定（DTA）进一步降低了跨国收入的重复征税风险，部分协定甚至允许特定类型的收入在来源国免税。
企业税制方面，马耳他实行企业退税制度（FullImputationSystem），本地注册公司的利润需缴纳35%的企业所得税，但股东在分红时可申请退还部分税款，最终实际税率可能降至5%甚至更低。这一机制叠加欧盟成员国的优势，使得马耳他成为跨国企业设立控股公司的热门选择。不过，随着欧盟反避税指令（ATAD）的实施以及全球最低税率的推进，马耳他的企业税制正面临调整压力。
特殊政策的存在进一步丰富了马耳他税制的层次。例如，针对退休人员的“退休计划”（ResidentNon-Domiciled）允许符合条件的外国退休人士仅对汇入马耳他的收入征税；而“个人投资者计划”（MIIP）则为通过投资获得居留权的高净值人士提供15万欧元年度封顶税的优惠。这些政策设计反映出马耳他在吸引外部资源与遵守国际税收规则之间的平衡考量。
在数字经济与反避税浪潮的冲击下，马耳他的税收政策也在持续演变。2018年加入《多边公约》后，该国开始实施共同报告标准（CRS），加强了对金融账户信息的国际交换。同时，作为欧盟成员国，马耳他必须遵循欧盟关于税收透明度和公平竞争的要求，这在一定程度上限制了其传统税收优惠政策的操作空间。
总体而言，马耳他并非实行严格的全球征税制度，而是通过区分居民身份、设置豁免条款和提供特殊计划，构建了一个兼具竞争力和合规性的税收框架。对于有意在马耳他开展经济活动或规划税务的个人和企业而言，准确理解税务居民认定规则、收入类型划分以及最新政策变化，是做出最优决策的关键前提。在跨国税收监管趋严的背景下，专业税务顾问的介入和动态合规管理显得尤为重要。
